住宅ローン控除とふるさと納税は併用するとで弊害が起こるのか

住宅ローン控除とふるさと納税、どちらも節税を行うのが目的となりますので、両者を併用することによって「控除額が下がるのではないか？」と不安になる方もおられるのではないでしょうか？

そこで今回は、住宅ローン控除とふるさと納税を併用するとどのようなことが起こるのか、理論的に考察をしていきたいと思います。

結論から言えば「住宅ローン控除を限度額まで利用されている方は、ふるさと納税を併用することにより、住宅ローン控除の一部が控ー除されない可能性がある」のですが、何故そうなってしまうのか、そしてその解決方法も併せて書いていきたいと思います。

住宅ローン控除とふるさと納税の併用すると何が起こるのか？

まずは結論から行きます。

となります。

そして

のです。

簡単に言えば、住宅ローン控除を限度額まで利用している人は、所得税の控除額が減るかもしれないよ。

ということですね。

住宅ローン控除は所得税と住民税から控除されるのですが、先に所得税から控除され、所得税で控除しきれなくなった時のみ（所得税が控除によって０円になった時のみ）、住民税から控除されます。

しかし、例えば住宅ローンの額が収入に対して極めて小さく、住宅ローン控除が所得税からの控除で賄えてしまうような時（例えば住宅ローン控除が８万円で所得税が年間で10万円の場合）は、ふるさと納税をすることによって住宅ローン控除される額が小さくなるようなことは起こりません。

ですので、「私、所得税からしか住宅ローン控除されてないわ」という方は住宅ローンのことを考えず安心してふるさと納税をしていただいて大丈夫です。

住宅ローン控除の併用がふるさと納税控除上限に影響を与えない理由

「住宅ローン控除はふるさと納税控除上限額に影響を与えない」と言いましたが、何故そう言えるのでしょうか？

簡単に言えば、ふるさと納税控除上限額に使用される住民税所得割額は、住宅ローン控除適用前のものになるからです。

つまり控除の計算を行う時に、ふるさと納税控除の計算が行われ、その後に住宅ローン控除の計算が行われるのです。

ですので、住宅ローン控除がふるさと納税上限額に影響を与えることはなく、ふるさと納税が住宅ローンの控除額を減らすことがある、ということになるのです。

住宅ローン控除とふるさと納税が住民税には影響を与えない理由

次になぜ住宅ローン控除とふるさと納税は、住民税を奪い合わないのでしょうか？

簡単に言えば、

住宅ローン控除とふるさと納税控除、両者を合わせても年間住民税の100％を超えることがないからです。

詳しい説明をすると以下のようになります。

住宅ローン控除とふるさと納税併用は住民税を奪い合わない

住民税所得割額（住民税）の決まり方

住宅ローン控除とふるさと納税が住民税を奪い合わない理由を説明するには、住民税がどのように決定するかを説明しなければなりません。

詳細を書いていくとものすごーーく長くなりますので、今回は簡潔に行きたいと思います。

詳しく知りたい方は、住民税計算方法を参照お願いします。

まず住民税には２種類あり、それぞれ所得割額・均等割額と言いますが、今回、均等割額はあまり関係ありませんので無視をします。

ですので、住民税所得割額＝住民税、と置き替えて読み進めていただいても大丈夫です。

住民税所得割額（住民税）の計算は、

サラリーマン・会社員の場合

（給与ー給与所得控除ー所得控除）×　税率10％（自治体により多少異なる）

フリーランス・個人事業主の場合は

（売上ー経費ー控除額）　×　税率10％（自治体により多少異なる）　

となります。

（給与ー給与所得控除ー所得控除）または（売上ー経費ー控除額）はそれぞれ課税所得とも呼ばれます。

そしてその課税所得に10％を掛けた額が住民税所得割額になります。

住宅ローン控除は住民税の最大70％

次に住宅ローン控除について調べてみましょう。

住宅ローン控除は、年末の住宅ローン残高の１％が所得税と住民税から控除されます。所得税から先に引かれ、所得税から引ききれなくなった場合（所得税が０円になった場合）は住民税からひかれます。

住民税から引かれる場合は上限があり、課税所得金額の7％または13.65万円のうち小さい方となります。

ここで、

課税所得×0.1＝住民税

課税所得の7％ということは、住民税の最大70％まで住宅ローン控除を受けられると言うことになります。

ふるさと納税控除額は住民税の最大何％なのか？

じゃあ、ふるさと納税控除額は住民税の最大30％なのか？

といわれれば、実はそうではありません。

ふるさと納税の詳細な計算に記事にしていますが、ふるさと納税上限額は以下の式に従います。

所得税率によって、住民税の何割がふるさと納税の上限なのかが決まります。

所得税率は課税所得によって決まり、以下の表に従います。

課税所得金額	税率	控除額
195万円以下	5%	0円
195万円を超え　330万円以下	10%	97,500円
330万円を超え　695万円以下	20%	427,500円
695万円を超え　900万円以下	23%	636,000円
900万円を超え　1,800万円以下	33%	1,536,000円
1,800万円を超え　4,000万円以下	40%	2,796,000円
4,000万円超	45%	4,796,000円

課税所得4000万円で最大45％の所得税率となり、その場合上記の計算式にあてはめると、ふるさと納税の寄付上限額は、住民税の45.39%程度になります。

計算はこちらの「ふるさと納税の仕組みと手続き」のサイトを参考にしています。

住宅ローン控除とふるさと納税控除を足しても住民税の100％以上にはならない

あれ？住民税の最大70％が住宅ローン控除されるんだよね？じゃあ、ふるさと納税の45.39％を足すと100％余裕で超えちゃうよ？

と思われるかもしれません。

しかし、住民税額の100％は超えないのです。

なぜなら、住民税の住宅ローン控除は最大13.65万円までだからです。

課税所得が4,000万円の場合、住民税は10％の400万円。

ふるさと納税限度額は住民税400万円の45.39％の約182万円。

そして住民税からの住宅ローン控除は最大13.65万円。

足しても約195.65万円にしかならず、住民税400万円には遠く及びません。

これは所得税率が45％の場合に限らず、他の所得税率でも同様で、住民税額の100％を超えることはありません。

ふるさと納税と住宅ローン控除併用は、所得税控除を奪い合うことがある

住宅ローン控除がふるさと納税限度額に影響を与えないことがおわかりいただけたと思います。

では、住宅ローン控除の金額が少なくなるとはどういうことでしょう？

結論から言えば、ふるさと納税をすることで所得税が減り（減税され）、住宅ローン控除を受けられる金額が減るからだ！ということなのですが、こちらも詳しく説明していきたいと思います。

これを説明するには所得税の計算方法を理解せねばなりません。面倒ですが、基本は住民税の計算式と同じです。

所得税の決まり方

所得税の計算方法は、

個人事業主・フリーランスなら

（収入ー経費ー各種控除）　×　税率

会社員・サラリーマンなら

（給与ー給与所得控除ー所得控除）　×　税率

ここでも（収入ー経費ー各種控除）または（給与ー給与所得控除ー所得控除）を課税所得と言い換えて説明します。

住宅ローン控除は上記計算式の最終的な所得税から、ローン残額の１％を控除できる。そして所得税から引ききれない場合は住民税から引かれる。

ここまでは大丈夫だと思います。

ふるさと納税の所得税からの控除

次はふるさと納税の控除ですが、

①所得税からの控除は

（寄付金額-2000円）×所得税率（上限は総所得の40％）です。

住民税と異なるのは、寄付金額が所得税からそのまま引かれるのではなく、控除額として引かれる点です（この相違は今回重要ではないですが、説明はします）。

つまり、10万円ふるさと納税したなら、

個人事業主・フリーランスの場合

（収入ー経費ー各種控除←ココに10万円加わる）　×　税率

会社員・サラリーマンの場合

（給与ー給与所得控除ー所得控除←ココに10万円加わる）　×　税率

となるのです、控除額が増える結果所得税が下がります、つまり節税効果があります。

住宅ローン控除とふるさと納税が競合する場合

住宅ローン控除は　所得税から控除しきれなかった場合に住民税から控除されますが、仮に所得税+住民税の上限いっぱいまで控除されていたとしたらどうでしょう？

ふるさと納税をすることによって住宅ローン控除を受けられる所得税が下がります。

所得税の限界まで控除され（所得税が０円になるまで）ると住民税から控除されますが、すでに住民税の控除額は使い切っているので、下がった所得税の分だけ控除が受けられないことになります。

この拙い説明でわかりますでしょうか？具体的に見た方が早いですね。

ふるさと納税と住宅ローン控除併用で、損をする具体例

年収500万円・所得税15万円・住民税25万円の納税者が年末の段階で2,865万円の住宅ローンを組んでいたとしましょう。

2,865万円の１％が控除できますので、28.65万円の控除が受けられるはずです。

まずは所得税から15万円控除され、所得税は0円になります。次に住民税から、課税所得金額の7％または13.65万円のうち小さい方を上限として控除されます。

詳しい計算は省きますが年収500万の場合、13.65万円の方が小さいので、13.65万円が上限となります。13.65万円が住民税から引かれ、控除額28.65万円。所得税と住民税の枠を目いっぱい使用して、無事に住宅ローン控除を終えることができますね。

しかし、これはふるさと納税を行っていない場合です。ここにふるさと納税が加わるとどうなるのでしょうか？

仮に８万円分のふるさと納税をしていたとしましょう。すると、ふるさと納税した金額から2,000円がひかれて78,000円、減税効果があります。そのうち、

（寄付金額-2000円）×所得税率（上限は総所得の40％）

が所得税の減税分となりますので、(詳しい計算を省きますが）計算すると7,800円が所得税が安くなります。

すると、この方の所得税は15万-7,800円　＝　142,200円　となります。

しかしながら、この方は住宅ローン控除をギリギリまで使用しているため、住宅ローン控除を受けられるのは(所得税142,200円)+(住民税136,500円)＝278,700円となり、ふるさとの納税を行っていなければ控除された286,500円から比較すると、7,800円分の控除額が下がりました。

つまり住宅ローン控除を目いっぱい使用しているケースでふるさと納税を行うと、所得税分の（寄付金額-2000円）×所得税率の住宅ローン控除が受けられなくなってしまうのです。

正しくはない言い方かもしれませんが、所得税を住宅ローン控除とふるさと納税控除で奪い合う形になります。

住宅ローン減税とふるさと納税を損せず活用する方法２つ

住宅ローン控除を限度まで利用している場合にふるさと納税を利用すると、住宅ローン控除の一部が控除できなくなることがおわかりいただけたかと思います。

最後に、「じゃあ住宅ローン控除を限度まで利用している場合はどうしたら良いのか」ということを述べておきたいと思います。

解決策は２つです。

ワンストップ特例制度の利用

１つは、ワンストップ特例制度を利用することです。

ワンストップ特例制度は、ふるさと納税の詳細な計算の記事にもありますが、住民税からしか控除されません。

よって、所得税額が減ることがない＝住宅ローン減税と拮抗しなくなり、ふるさと納税を行っても今まで通りの住宅ローン控除を受けることができます。

しかしながら、１点だけ問題があり、確定申告を行う必要がある場合はワンストップ特例制度は利用できません。

不動産収入やその他確定申告するべき収入のある人はもちろんですが、住宅ローン控除を受けようとする初年度は確定申告を必ずしなければなりません。

住宅ローン控除初年度は一般的に、住宅ローン残額が最も多いはずです。

所得税・住民税の控除枠を使い切っている可能性が最も高い年度ですが、ワンストップ特例制度は利用できません。

気にせずふるさと納税を利用する

ワンストップ特例制度が利用できなくて、かつ住宅ローン控除を限度額まで利用している場合はふるさと納税を併用しない方が良いのでしょうか？

結論は、それでもふるさと納税をした方が良いです。

先ほどの年収500万円・所得税15万円・住民税25万円の納税者が年末の段階で2,865万円の住宅ローンを組んでいたケースであっても、控除額が利用できなくなるのは7,800円だけでした。

所得税率が10％であれば、ふるさとの納税を行った金額から2000円を引き、その金額に10％を掛けた金額が戻ってこないだけです。

住民税分の控除は、来年に住民税の減税という形で戻ってきます。

８万円分の寄付を行った例で言えば、返礼率が３割だとすると、24,000円分の返礼品は貰えるはずです。7800円戻らなくても、16,200円は得をします。

例の条件でなくても、年収が上がればふるさと納税の限度額はあがるので、気にせず限度額までふるさと納税をするべきです。

ふるさと納税と住宅ローンの併用について結論

• 住宅ローン減税とふるさと納税を併用しても、ふるさと納税限度額に変化はない。
• 住宅ローン減税を限度まで、または限度間近まで利用している場合は住宅ローン減税（の所得税）が一部減額になる恐れがある。
• その解決策としてワンストップ特例制度の利用があるが、仮にワンストップ特例制度を利用できない状況にあってもふるさと納税を限度額まで行う方が得をする。